Conciliación de Saldos Inicial y Final en Contabilidad de Criptoactivos

1. Objetivo

Para reconocer, registrar, analizar y conciliar los saldos iniciales y finales de criptoactivos, comprendiendo su efecto en los estados financieros bajo los principios y normas básicas de contabilidad.

El propósito aplicar este conocimiento en entornos laborales donde se manejen activos digitales o se requiera su correcta presentación contable y tributaria.

 

2. Conceptos básicos previos

2.1. ¿Qué son los criptoactivos?

Son activos digitales que representan un valor y pueden utilizarse como medio de intercambio, reserva de valor o instrumento de inversión.
Ejemplos: Bitcoin (BTC), Ethereum (ETH), Petro (PTR), entre otros.

En contabilidad, se reconocen como activos intangibles, ya que no tienen forma física, pero poseen valor económico.

Por lo tanto los criptoactivos son activos digitales (como criptomonedas) que la empresa puede tener como inversión, para vender o usar.

2.2. Naturaleza contable

Los criptoactivos se registran en el activo no corriente o corriente dependiendo de su uso:

• Activo corriente: si se espera vender o intercambiar en el corto plazo (trading, operaciones frecuentes).
• Activo no corriente: si se mantienen como inversión a largo plazo o reserva de valor.

2.3. Valoración inicial y posterior

• Valor inicial: costo de adquisición o valor razonable al momento de obtenerlo.
• Valor posterior: ajustado por variaciones de precio (si se aplica medición a valor razonable) o mantenido al costo menos deterioro.

 

3. ¿Qué es la conciliación del saldo inicial y final por criptoactivos?

La conciliación es el proceso de verificar y explicar las diferencias entre el saldo inicial (inicio del período contable) y el saldo final (cierre del período) de las cuentas que representan los criptoactivos.

La conciliación implica contar y verificar todas las unidades de criptoactivos que tenemos al:

• Inicio del periodo (saldo inicial)

• Movimientos realizados (compras, ventas, transferencias)

• Ajustes por valor de mercado

• Saldo final (lo que realmente se tiene)

Esto asegura que lo registrado cuadre con la realidad y permite detectar errores o discrepancias.

En otras palabras, se busca comprobar que los registros contables coincidan con los saldos reales que se muestran en las billeteras digitales (wallets) o en los reportes de plataformas de intercambio (exchanges).

4. Pasos para realizar la conciliación de criptoactivos

Paso 1: Determinar el saldo inicial

Corresponde al monto de criptoactivos registrados al cierre del período anterior.
Debe verificarse con el balance general anterior y con el registro del wallet.

Ejemplo:
En el balance del 31/12/2024, la empresa tenía:
0.5 BTC valorado en USD 21.000.

Este será el saldo inicial del ejercicio 2025.

 

Paso 2: Registrar los movimientos del período

Se deben identificar todas las operaciones realizadas con los criptoactivos:

• Compras o adquisiciones.
• Ventas o intercambios.
• Donaciones o pérdidas.
• Comisiones por transacción.
• Variaciones de valor (si se reconoce valor razonable).

Cada transacción debe tener su comprobante de origen: facturas, comprobantes electrónicos o reportes del exchange.

Ejemplo:
Durante 2025 la empresa realizó:

·         Compra adicional: 0.2 BTC a USD 48.000.

·         Venta: 0.1 BTC a USD 52.000.

·         Comisión pagada: USD 50.

 

Paso 3: Determinar el saldo teórico contable

Se suman y restan los movimientos:

Concepto	BTC	Valor (USD)
Saldo inicial	0.5	21.000
+ Compra	0.2	9.600
- Venta	0.1	(5.200)
- Comisión	—	(50)
Saldo contable esperado	0.6	25.350

 

Paso 4: Verificar el saldo final en el sistema o wallet

Se revisa el saldo en la billetera digital o exchange a la fecha de cierre contable (por ejemplo, 31/12/2025).

El wallet muestra 0.6 BTC valorado a USD 25.380 (según la tasa de mercado).

 

Paso 5: Comparar y conciliar

Se comparan los saldos:

Fuente	BTC	Valor (USD)
Contabilidad	0.6	25.350
Wallet	0.6	25.380
Diferencia	—	30

La diferencia puede deberse a ajustes por tipo de cambio o redondeo, que deben explicarse y, si corresponde, ajustarse mediante asiento contable.

 Es decir la conciliación implica contar y verificar todas las unidades de criptoactivos que tenemos al:

• Inicio del periodo (saldo inicial)

• Movimientos realizados (compras, ventas, transferencias)

• Ajustes por valor de mercado

• Saldo final (lo que realmente se tiene)

Esto asegura que lo registrado cuadre con la realidad y permite detectar errores o discrepancias.

5. Asiento contable ilustrativo

Compra de criptoactivos

Debe:  Criptoactivos (Activo Intangible) ............. 9.600 

Haber: Banco / Efectivo / Cuentas por pagar .......... 9.600

Venta de criptoactivos

Debe: Banco / Cuentas por cobrar ..................... 5.200 

Haber: Criptoactivos (Activo Intangible) ............. 4.200 

Haber: Ganancia por venta de criptoactivos ........... 1.000

Comisión pagada

Debe: Gastos por comisiones financieras .............. 50 

Haber: Banco / Efectivo .............................. 50

Ajuste por diferencia de valoración

Debe: Criptoactivos (ajuste por revalorización) ...... 30 

Haber: Ganancia por valoración ......................  30

 

6. Presentación en los estados financieros

• Balance general: dentro del activo (corriente o no corriente).
• Estado de resultados: las ganancias o pérdidas por venta o revaluación.
• Notas a los estados financieros: deben indicar el método de valoración y la fuente de precios utilizada.

 

7. Aspecto tributario en Venezuela (orientativo)

Según el SENIAT y la normativa vigente, los criptoactivos:

• Deben registrarse en moneda funcional (Bs el equivalente a  USD).
• Las ganancias por su venta constituyen enriquecimiento gravable.
• Pueden generar ajustes por inflación si son activos expresados en moneda extranjera.
• En el caso del Petro (PTR), en estos momentos poco operativo, se considera activo digital soberano y puede tener tratamiento específico en operaciones públicas.

 

8. Recomendaciones prácticas

• Mantener soporte documental digital y físico de todas las operaciones.
• Registrar los movimientos de criptoactivos de forma diaria o periódica.
• Usar plataformas con reportes descargables para respaldar los saldos.
• Evitar mezclar fondos personales y empresariales.
• Implementar políticas contables internas sobre valoración y registro de criptoactivos.

 

9. Ejercicio práctico sugerido

Actividad:
Realizar una conciliación mensual simulada de una empresa que posee criptoactivos, utilizando datos de movimientos (compras, ventas y comisiones), elaborando:

1. Hoja de cálculo de movimientos.
2. Conciliación del saldo inicial y final.
3. Asientos contables correspondientes.
4. Presentación del extracto de wallet como respaldo.

 

10. Conclusión

La conciliación del saldo inicial y final por criptoactivos es un proceso clave para garantizar la transparencia, exactitud y confiabilidad de los registros contables ante auditorías internas o externas.
El profesional de las áreas  contables administrativas o tributarias debe dominar la interpretación de los movimientos digitales, traduciendo su valor a términos contables tradicionales, en cumplimiento con los principios de contabilidad y las normativas tributarias venezolanas.