Ejercicio Integral Contable: Diario, Mayor y Balance de Comprobación

 

Para registrar y procesar transacciones económicas mediante el ciclo contable (asientos, libros diario y mayor, balance de comprobación), aplicando principios de contabilidad y fortaleciendo competencias para el ámbito laboral.


1. Escenario de trabajo

La empresa Comercial El Progreso, C.A. inicia operaciones en enero con un capital de Bs. 100.000. Durante el mes realiza las siguientes operaciones:

15 transacciones Propuestas

  1. Aporte de capital en efectivo Bs. 100.000
  2. Depósito en banco del efectivo Bs. 80.000
  3. Compra de mobiliario de oficina Bs. 15.000 al contado
  4. Compra de mercancía Bs. 20.000 a crédito (Proveedor “ABC”)
  5. Pago de alquiler de oficina Bs. 5.000
  6. Pago de publicidad Bs. 2.500
  7. Venta de mercancías al contado Bs. 18.000 (costo Bs. 12.000)
  8. Venta de mercancías a crédito Bs. 10.000 (costo Bs. 6.000)
  9. Pago de sueldos a empleados Bs. 8.000
  10. Compra de mercancía Bs. 12.000 pagada al contado
  11. Abono a proveedor “ABC” Bs. 10.000
  12. Cobro a cliente “XYZ” Bs. 5.000
  13. Servicios de transporte cancelados Bs. 1.500
  14. Retiro de efectivo para gastos personales del socio Bs. 2.000
  15. Depreciación del mobiliario Bs. 500

2. Asientos Contables (Libro Diario)

Ejemplo (presentados resumidos):

  1. Caja 100.000
      Capital Social 100.000
  2. Banco 80.000
      Caja 80.000
  3. Mobiliario 15.000
      Caja 15.000
  4. Mercancías 20.000
      Cuentas por Pagar – Proveedor ABC 20.000
  5. Gastos de Alquiler 5.000
      Caja 5.000
  6. Gastos de Publicidad 2.500
      Caja 2.500
  7. Caja 18.000
      Ventas 18.000
        Costo de Ventas 12.000
        Mercancías 12.000
  8. Clientes 10.000
      Ventas 10.000
        Costo de Ventas 6.000
        Mercancías 6.000
  9. Sueldos y Salarios 8.000
      Caja 8.000
  10. Mercancías 12.000
      Caja 12.000
  11. Cuentas por Pagar – Proveedor ABC 10.000
      Caja 10.000
  12. Caja 5.000
      Clientes 5.000
  13. Gastos de Transporte 1.500
      Caja 1.500
  14. Retiro de Socio 2.000
      Caja 2.000
  15. Gasto Depreciación Mobiliario 500
      Depreciación Acumulada – Mobiliario 500

3. Libro Mayor (ejemplo de algunas cuentas)

Caja:

  • Debe: 100.000 + 18.000 + 5.000 = 123.000
  • Haber: 80.000 + 15.000 + 5.000 + 2.500 + 8.000 + 12.000 + 10.000 + 1.500 + 2.000 = 136.000
  • Saldo: -13.000 (en rojo, indica error de caja, se analizará con banco)

Banco:

  • Debe: 80.000
  • Haber: –
  • Saldo: 80.000

Clientes:

  • Debe: 10.000
  • Haber: 5.000
  • Saldo: 5.000

Cuentas por Pagar – ABC:

  • Debe: 10.000
  • Haber: 20.000
  • Saldo: 10.000

(... se desarrollan todas las cuentas hasta completar el mayor).


4. Balance de Comprobación (resumido)

Cuenta

Debe

Haber

Caja

-13.000

Banco

80.000

Clientes

5.000

Mercancías

14.000

Mobiliario

15.000

Dep. Acum. Mobiliario

500

Ctas. x Pagar – ABC

10.000

Capital Social

100.000

Retiro de Socio

2.000

Ventas

28.000

Costo de Ventas

18.000

Gastos de Alquiler

5.000

Gastos de Publicidad

2.500

Sueldos y Salarios

8.000

Gastos de Transporte

1.500

Gasto Depreciación

500

Totales

138.500

138.500


5. Reflexión Didáctica

  •  Revisar el error de caja, comprendiendo la necesidad de conciliación bancaria.
  • Se observa el ciclo completo: transacción → diario → mayor → balance de comprobación.
  • Preparación para elaborar Estado de Resultados y Balance General en el siguiente nivel.

Vamos a presentarlo como un cuaderno de práctica paso a paso, en el que puedan aprender haciendo. Será una mezcla de teoría aplicada + plantillas en blanco + solución parcial.

 

📒 Cuaderno de Prácticas Contables

1. Objetivo de la práctica

Que el estudiante registre operaciones contables de una empresa ficticia, aplicando el ciclo contable:

  1. Identificación de transacciones
  2. Registro en el Libro Diario
  3. Pase a Libro Mayor
  4. Elaboración del Balance de Comprobación

2. Escenario de aprendizaje

La empresa Comercial El Progreso, C.A., inicia actividades el 01 de enero con un capital de Bs. 100.000. Durante el mes realiza 15 transacciones que deberás registrar y procesar contablemente.


3. Transacciones a registrar

👉 Ejercicio propuesto:

  1. Aporte de capital en efectivo Bs. 100.000
  2. Depósito en banco del efectivo Bs. 80.000
  3. Compra de mobiliario de oficina Bs. 15.000 al contado
  4. Compra de mercancía Bs. 20.000 a crédito (Proveedor ABC)
  5. Pago de alquiler Bs. 5.000
  6. Pago de publicidad Bs. 2.500
  7. Venta de mercancías al contado Bs. 18.000 (costo Bs. 12.000)
  8. Venta de mercancías a crédito Bs. 10.000 (costo Bs. 6.000)
  9. Pago de sueldos Bs. 8.000
  10. Compra de mercancías Bs. 12.000 pagada al contado
  11. Abono a proveedor ABC Bs. 10.000
  12. Cobro de cliente XYZ Bs. 5.000
  13. Pago de transporte Bs. 1.500
  14. Retiro de efectivo del socio Bs. 2.000
  15. Depreciación del mobiliario Bs. 500

4. 📖 Actividad 1 – Libro Diario

👉 Instrucción: Registra cada transacción en el Libro Diario.
Utiliza el siguiente formato:

Fecha

Cuenta Debe

Debe (Bs.)

Cuenta Haber

Haber (Bs.)

1

01-01

2

✍️ Espacio para el estudiante: (rellenar con asientos contables).


5. 📖 Actividad 2 – Libro Mayor

👉 Instrucción: Pase los asientos del Diario al Libro Mayor.

Formato de Libro Mayor (ejemplo de plantilla):

Caja

Fecha

Descripción

Debe

Haber

Saldo

Banco

Fecha

Descripción

Debe

Haber

Saldo

(... el estudiante debe abrir las cuentas necesarias: Caja, Banco, Clientes, Mercancías, Proveedores, Capital, Retiro, Ventas, Costo de Ventas, Gastos varios, Depreciación, etc.)


6. 📖 Actividad 3 – Balance de Comprobación

👉 Instrucción: Con los saldos finales del Mayor, elabora el Balance de Comprobación.

Plantilla:

Cuenta

Debe (Bs.)

Haber (Bs.)

Caja

Banco

Clientes

Mercancías

Mobiliario

Dep. Acum. Mobiliario

Cuentas por Pagar

Capital Social

Retiro de Socio

Ventas

Costo de Ventas

Gastos de Alquiler

Gastos de Publicidad

Sueldos y Salarios

Gastos de Transporte

Gasto Depreciación

Totales


7. 📖 Actividad 4 – Autoevaluación

  1. ¿Cuál fue el resultado del ejercicio? (Ganancia o pérdida)
  2. ¿Qué cuentas son de activo, pasivo y patrimonio?
  3. ¿Qué errores identificaste y cómo los corregirías?
  4. Explica con tus palabras: ¿por qué el Balance de Comprobación debe cuadrar?

8. 📘 Clave de Respuestas (para el docente / autoevaluación)

  • Todos los asientos del diario se encuentran en la guía resuelta (ver sección ejemplo resuelto).
  • Balance de comprobación debe dar igual en Debe y Haber: 138.500 Bs.
  • El ejercicio permite observar resultado y preparar Estados Financieros (próxima práctica).

 

 

 

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