Cierre Contable y Distribución de Resultados: Guía Práctica Esencial

 

Objetivo:

Elaborar los asientos de cierre y distribución de resultados a partir de un Estado de Resultados simplificado, y preparar el Balance General conforme al Plan de Cuentas y los principios contables vigentes.

Caso 1: Ejercicio basado en Estado de Resultados Simplificado (enero 2025)

Datos:

·         Ingresos por ventas: Bs. 5.000

·         Gastos operativos: Bs. 500

·         Resultado neto (utilidad): Bs. 4.500

Información adicional:

·         Impuesto sobre la renta (ISLR): 34% sobre utilidad neta

·         Reserva legal: 5% sobre utilidad neta

Paso 1: Cálculo de los ajustes para cierre

·         Utilidad antes de impuestos: Bs. 4.500

·         Impuesto sobre la renta: 34% de Bs. 4.500 = Bs. 1.530

·         Utilidad después de impuesto: Bs. 4.500 - Bs. 1.530 = Bs. 2.970

·         Reserva legal: 5% de Bs. 4.500 = Bs. 225

Nota: La reserva legal se calcula sobre la utilidad neta antes del impuesto, según norma.

Paso 2: Asientos de cierre y distribución

1.      Cierre de ingresos contra resultados:

Debe: Ingresos por ventas Bs. 5.000
Haber: Resultado del ejercicio Bs. 5.000

2.      Cierre de gastos operativos:

Debe: Resultado del ejercicio Bs. 500
Haber: Gastos operativos Bs. 500

3.      Registro del impuesto sobre la renta:

Debe: Resultado del ejercicio Bs. 1.530
Haber: Pasivo - Impuesto sobre la renta por pagar Bs. 1.530

4.      Constitución de reserva legal:

Debe: Resultado del ejercicio Bs. 225
Haber: Patrimonio - Reserva legal Bs. 225

5.      Cierre del resultado neto a cuentas de patrimonio (utilidad neta restante):

Debe: Resultado del ejercicio Bs. 2.745
Haber: Patrimonio - Utilidades retenidas Bs. 2.745

(Cálculo: Bs. 4.500 - Bs. 1.530 - Bs. 225 = Bs. 2.745)

Paso 3: Preparación del Balance General (simplificado) al 31 de enero de 2025

Ejercicio Práctico 2: Cierre y distribución

Datos del Estado de Resultados Simplificado (junio 2025):

·         Ingresos por ventas: Bs. 8.000

·         Gastos operativos: Bs. 2.000

·         Utilidad antes de resultados: Bs. 6.000

Información adicional:

·         Impuesto sobre la renta: 30% sobre utilidad neta

·         Reserva legal: 10% de la utilidad neta

Instrucción:

1.      Determine la utilidad neta después de impuestos.

2.      Calcule el impuesto sobre la renta y la reserva legal.

3.      Elabore los asientos de cierre contable y distribución respectiva.

4.      Presente el balance general simplificado.

• .Recomendaciones para el desarrollo:

  • Aplicar los mismos pasos mostrados en el caso práctico.
  • Usar correctamente las cuentas de resultados y patrimonio.
  • Verificar que el asiento de cierre deje en cero las cuentas de ingresos y gastos.
  • La utilidad distribuible es la que se refleja en utilidades retenidas para el patrimonio

Esta guía le permitirá aplicar procedimientos básicos de análisis y ajuste contable para llegar a estados financieros confiables, siguiendo normas tributarias y principios contables prácticamente necesarios en el ámbito laboral.